Налогообложение иностранных граждан: особенности системы

Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы

Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то происходит изменение его статуса с временно пребывающего на временно проживающего. Дата смены статуса иностранца – день принятия решения органом миграционного учета о выдаче иностранному гражданину РВП. Какие особенности необходимо учитывать при расчете НДФЛ и страховых взносов с этой даты – в статье.

Расчет НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ, с 2015 года, доходы временно пребывающего иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность на основании патента, независимо от того является ли указанный иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет, облагаются НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина РФ от 16.03.2016 № 03-04-05/14470).

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов
Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»
При этом, согласно п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен фиксированный авансовый платеж. Аннулирование патента, в случае получения иностранным гражданином статуса временного проживающего, не происходит.

Дело в том, что патент действует в течение того периода времени, за который уплачен фиксированный авансовый платеж, независимо от того, что иностранный гражданин получил статус временного проживающего. Следовательно, согласно нормам ст. 227.1 НК РФ, фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным гражданином, продолжают зачитываться в счет начисленного НДФЛ, независимо от статуса иностранного гражданина. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке, учитывая налоговый статус иностранного гражданина: резидент или нерезидент, так как иностранный гражданин продолжает трудовую деятельность в России уже не на основании патента, а на основании разрешения на временное проживание. Пересчитывать НДФЛ за период с начала налогового периода (года) до смены статуса иностранного гражданина, не надо.

Если иностранный гражданин, при трудоустройстве на территории России, оплатил фиксированные авансовые платежи за патент на несколько месяцев вперед и в течение этого времени, до наступления срока окончания действия патента, иностранный гражданин получает разрешение на временное проживание, то фиксированные авансовые платежи продолжают засчитываться в счет начисленного НДФЛ и после получения разрешения на временное проживание до дня, следующего за последним днем оплаты патента. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке.

Если иностранный гражданин при трудоустройстве на территории России, оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент ежемесячно, то при получении разрешения на временное проживание, у иностранного гражданина, фактически, отсутствует период, когда он уже находится в статусе временно проживающего, а срок окончания действия патента еще не наступил. В связи с этим, зачет фиксированных платежей в счет уменьшения начисленного НДФЛ, не происходит.

После получения разрешения на временное проживание, необходимо определить является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет. Пока иностранный гражданин работает на основании патента, независимо от того является ли он резидентом России или нет, к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. После получения разрешения на временное проживание и приобретения статуса временно проживающего, ставка НДФЛ иностранного гражданина зависит от его налогового статуса. В соответствии со ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для определения налогового статуса иностранного гражданина следует учитывать непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Указанный порядок определения налогового статуса используется при каждом начислении доходов, для целей применения соответствующей ставки НДФЛ. Даты отъезда и даты прибытия на территорию России устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (Письма Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-08-05/7126, от 25.07.2017 № 03-04-05/47379, ФНС РФ от 04.10.2017 № ГД-3-11/6542@).

Согласно ст. 224 НК РФ, если на дату начисления дохода иностранный гражданин находился на территории России непрерывно 183 дня и более, то он является налоговым резидентом и к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. В противном случае, применяется ставка 30%.

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, который он оплатил за 6 месяцев на период с 20 апреля 2018 по 19 октября 2018 года. 25 июня 2018 года принято решение о вы­да­че иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Начиная с этой даты, несмотря на то, что иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего, до окончания срока действия патента, до 19 октября 2018 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту, по ставке 13%, с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей. Если после указанной даты, иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть, его срок пребывания в России превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет, ранее уплаченных, фиксированный авансовых платежей.

Расчет страховых взносов

Доходы временно пребывающих иностранных граждан, работающих в России на основании патента, облагаются страховыми взносами по следующим тарифам:

  • Взносы на ОПС: 22%
  • Взносы ФСС (ВНиМ): 1,8%
  • Взносы на ОМС: не начисляются (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ)
  • Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан, установлены следующие:
  • Взносы на ОПС: 22%
  • Взносы в ФСС (ВНиМ): 2,9%
  • Взносы на ОМС: 5,1%

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, для обоих случаев, установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего, база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода в общеустановленном порядке, поскольку иностранный гражданин остается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов не меняется.

При этом, с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются по тарифу 2,9%. Также, с указанной даты, на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.

Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, надо разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню, изменения статуса иностранного гражданина и со дня, изменения статуса иностранного гражданина до окончания месяца (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 № 17-3/В-620).

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, с окладом 30 000 рублей. 25 июня 2018 года принято решение о вы­да­че иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Количество рабочих дней в июне 2018 года, по календарю пятидневной рабочей недели составляет 20 рабочих дней.

Для расчета страховых взносов за июнь 2018 года, необходимо разделить доход иностранного гражданина за период с 1 по 24 июня (15 рабочих дней) и с 25 июня по 30 июня (5 рабочих дней).

Доход иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:

30 000: 20 дн. х 15 дн. = 22 500 рублей

Доход иностранного гражданина после получения разрешения на временное проживание:

30 000: 20 дн. х 5 дн. = 7 500 рублей

Страховые взносы иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:

Взносы на ОПС: 22 500 х 22% = 4 950 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 22 500 х 1,8% = 405 рублей

Взносы на ОМС: не начисляются

Страховые взносы иностранного гражданина после получения разрешения на временное проживание:

Взносы на ОПС: 7 500 х 22% = 1 650 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 7 500 х 2,9% = 217,50 рублей

Взносы на ОМС: 7 500 х 5,1% = 382,50 рублей

Итого, общая сумма страховых взносов иностранного гражданина за июнь 2018 года, при смене статуса с временно пребывающего на временно проживающего, составит:

Взносы на ОПС: 7 500 х 22% = 4 950 + 1 650 = 6 600 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 7 500 х 2,9% = 405 + 217,50 = 622,50 рублей

Взносы на ОМС: 7 500 х 5,1% = 382,50 рублей

Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 08.04.2017 2017-04-08

Статья просмотрена: 1005 раз

Библиографическое описание:

Алексеева, Е. А. Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации / Е. А. Алексеева. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2017. — № 14 (148). — С. 307-309. — URL: https://moluch.ru/archive/148/41686/ (дата обращения: 28.04.2020).

В статье рассмотрена особенности налогообложения иностранных граждан в российской федерации. Также рассмотрены разные категории иностранных специалистов и их особенности налогообложения.

Ключевые слова: нерезидент, налог, налогообложение, специалист, страховые взносы, НДФЛ

В последние годы многие российские предприниматели начали принимать к себе на работу иностранцев, труд которых используется наравне с трудом российских граждан. В связи с этим все более актуальным становится вопрос рассмотрения основных проблем налогообложения их доходов налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и страховыми взносами.

В основе налогообложения доходов всех физических лиц в России действует принцип резидентства, который заключается в определении объекта налогообложения и ставки от факта продолжительности пребывания человекана территории РФ. Данный принцип закреплен ст. 207 Налогового кодекса РФ [1].

Рис. 1. Характеристики налогового резидента и налогового нерезидента

В статье 224 НК РФ говорится, что доходы резидента могут облагаться ставками в размере 13 %, 35 %, 9 %, выбор одной из них зависит от вида дохода. Все доходы нерезидента облагаются ставкой 30 %. При этом в статье предусмотрены исключения: например, дивиденды от долевого участия в деятельности российской организации. В этом случае применяется ставка в размере 15 % [1]. Так как налоговым нерезидентом не может быть применена ставка 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, им не могут быть применены и налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ. Это регламентирует п. 3 ст. 210 НК РФ [1].

19 мая 2010 г. был принят Федеральный закон № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Непосредственно была введена новая категория трудовых мигрантов — высококвалифицированные специалисты. Высококвалифицированный специалист — это иностранный гражданин, имеющий достаточный опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере деятельности. Также важным является получение им заработной платы (вознаграждения) не менее 2 млн. руб. Но, есть исключение, которое выражается в том, что для работников научной сферы и преподавателей ВУЗов, национальных исследовательских центров, государственных научных центров доход должен превышать 1 млн. руб., для работников, участвующих в реализации проекта «Сколково», размер заработной платы не имеет значения. Для организаций-резидентов промышленно-производственных, туристско-рекреационных зон иностранные специалисты будут считаться высококвалифицированными, если их годовая заработная плата составляет не менее 1 млн. руб.

Читайте также:  Уровень жизни в России, показатели благосостояния населения, достаток жителей разных городов

Разрешение на работу подобному иностранному гражданину предоставляется на срок не более чем 3 года. Принять на работу таких сотрудников могут многие организации, например, научные организации, образовательные учреждения и учреждения здравоохранения, а также филиалы иностранных юридических лиц, но только если эти организации не подвергались штрафам за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев в течение 2-х лет. Для специалистов высокой квалификации установлен особый порядок удержания НДФЛ. Ставка данного налога в соответствии со статьёй 224 Налогового кодекса РФ составляет 13 % вне зависимости от налогового статуса. Но все остальные виды доходов нерезидентов облагаются по ставке 30 % [3]

По отношению к высококвалифицированным специалистам российский работодатель является налоговым агентом. Во многих случаях он осуществляет такие выплаты специалистам, как: компенсация затрат на аренду жилья; оплата сверхнормативных командировочных расходов и расходов, которые не подтверждены документально; оказание материальной помощи; единовременные премии и подарки. Но в соответствии с письмами Минфина, эти выплаты подвергаются обложению НДФЛ по ставке 30 % (нерезидентам). Также налоговая ставка на доходы равна 30 %, если у нерезидентов имеется двойное гражданство (одно из них российское). Уменьшить ставку налога можно только в том случае, если высококвалифицированный специалист станет налоговым резидентом РФ.

Взносы на обязательное пенсионное страхование выплачиваются в зависимости от статуса физического лица. Если налогоплательщик находится на постоянном проживании в Российской Федерации, то страховые взносы за это лицо уплачиваются в обязательном порядке [1].

Если физическое лицо с высокой квалификацией временно проживает в стране, за него также уплачиваются страховые взносы. В соответствии с международными соглашениями налоговые нерезиденты уплачивают только подоходный налог (п. 2 ст. 209 НК РФ). При изменении налогового статуса плательщика, изменяются и налоговые обязанности. При осуществлении трудовой деятельности иностранными лицами — участниками программы переселения сограждан, применяется налоговая ставка 13 %.

Если работодатель приглашает гражданина иностранного государства выполнять трудовые обязанности в его организации, налоговые органы должны быть обязательно осведомлены об этом в срок, равный 10 дням, со дня подачи заявления о приглашении иностранного гражданина для вышеуказанных целей, согласно пп.4 п.8 ст.18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». За нарушения условий данного закона работодатель может быть наказан штрафом в размере от 400000 до 800000 рублей, или запретом на ведение дальнейшей деятельности сроком до 90 суток. Если данное правонарушение совершило должностное лицо, оно наказывается штрафом в размере от 35000 до 50000 рублей, если гражданин — в размере от 2000 до 5000 рублей [2].

Таким образом, в статье рассмотрены особенности обложения налогом на доходы физических иностранных граждан. Можно сделать вывод, что особенности обложения зависят от статуса иностранного гражданина — будет ли он являться налоговым резидентом или налоговым нерезидентом, a также будет ли он иметь особый статус, закрепленный законодательством — участник программы переселения соотечественников, высококвалифицированный специалист и проч. Необходимо отметить, что в отношении доходов иностранных граждан часто возникает проблема международного двойного налогообложения. Эта проблема решается путем заключения международных договоров и соглашений по вопросам избежания двойного налогообложения. Представляется целесообразным стимулировать приток специалистов высокой квалификации в нашу страну, понижая для этого налоговые ставки и увеличивая льготы. Но, в то же время, необходимо защищать граждан России от конкурентного влияния иностранных лиц.

Подводя итог, необходимо отметить, что при налогообложении доходов иностранных граждан, при начислении на эти доходы страховых взносов необходимо учитывать ряд моментов, которые играют значительную роль. Наиболее важным при исчислении НДФЛ с доходов иностранного физического лица является определение статуса его налогового резидентства. Ведь, исходя из этого статуса, определятся налоговая база, налоговые ставки, установится возможность применения налоговых вычетов.

  1. Черемисина, Н. В. Роль НДФЛ в формировании консолидированного бюджета региона / Н. В. Черемисина, А. Н. Рябов [Текст] // Социально-экономическое развитие России и регионов в цифрах статистики. Материалы международной научно-практической конференции. 2016. С. 290–294.
  2. Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2002 N 115-ФЗ (действующая редакция, 2016)
  3. Косенкова, Ю. Ю. Особенности применения стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц / Ю. Ю. Косенкова, Н. М. Турбина [Текст] // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 2. с. 45–48

Налогообложение ООО с иностранным учредителем

Стоимость – от 3 000 руб. 10 000 руб.

Многолетний опыт работы

Гарантия на услуги

Бухгалтерское и юридическое сопровождение

Учредителем юридического лица – общества с ограниченной ответственностью – может быть гражданин РФ, гражданин иностранного государства или юридическое лицо, зарегистрированное в другой стране. Так как компания работает на территории нашей страны, налогообложение осуществляется по нормам Налогового кодекса России. Рассмотрим особенности начисления и уплаты налогов в том случае, если учредителем ООО будет житель Украины, Казахстана, и иных европейских стран.

Разница в системе налогообложения

Основным документом, устанавливающим систему налогообложения в РФ является Налоговый кодекс. Кроме того, дополнительные нормы и требования указаны в подзаконных нормативных актах федеральных и местных органов власти.

НК России не делает разницы между налогообложением компаний в зависимости от гражданства их учредителей. Количество и сумма выплачиваемых налогов остается одинаковой в обоих случаях. Разница состоит только в сумме налога на дивиденды, получаемые учредителем.

Размер отчислений в этом случае следующий:

  • Для резидентов страны ставка составляет 13%;
  • Для нерезидентов размер налога 15%.

Обратите внимание, что размер налога зависит не от гражданства учредителя, а от места его постоянного проживания. К резидентам относятся лица, которые проживают на территории страны более 183 дней в году (не обязательно подряд). Статус резидента не теряется, если человек отсутствует в России длительное время по причине лечения за границей, обучения и т.п.

Юридические лица, которые были основаны иностранцами, облагаются налогом на общих основаниях. Возможно несколько вариантов, предусмотренных законодательством.

  • Перевод паспорта, заверенный нотариально
  • Заполненная анкета на регистрацию ООО
  • Выписка из Торгового реестра страны учредителя (с апостилем)
  • Перевод паспорта директора учредителя
  • Заполненная анкета на регистарцию ООО

Стандартный вариант

ОСНО – это стандартная схема начисления и уплаты налоговых платежей для предприятий, которые не выбрали для себя упрощенный вариант (УСН). По результатам деятельности юридическое лицо – общество с ограниченной ответственностью – с учредителем-иностранцем платит следующие налоги:

  • НДС – ставка составляет от 0 до 20%;
  • На прибыль – ставка составляет 20% от прибыли (доход минус расход);
  • Налог на имущество компании ставка 2,2%.

Налог на добавленную стоимость имеет разную ставку в зависимости от вида деятельности компании и категорий товаров, которые она реализует или производит:

  • 20% – общая ставка – применяется при операциях купли-продажи нельготных товаров и услуг, а также импорте товаров, которые не облагаются ставкой в 10%.
  • 10% – льготная ставка, по которой облагаются налогом операции по продаже продуктов питания, лекарственных препаратов и медицинских товаров, образовательных и культурных печатных изданий. Кроме того, 10% НДС платится при импорте некоторых видов товаров и оказании услуг перевозок в пределах страны;
  • 0% – по этой ставке облагаются операции по продаже товаров на экспорт, оказание услуг международных перевозок и перевозок в Крым, Калининградскую область и Дальневосточный округ, специфические виды работ и услуг, а также ввоз товаров, которые завозятся для индивидуальных потребностей международных компаний на территории России;

Упрощенная система налогообложения

Этот вид налогообложения может применяться вновь созданными компаниями с размером дохода 150 млн рублей и действующими юридическими лицами, у которых доход за последние девять месяцев не превышает отметку в 112,5 млн. рублей. Кроме того, к подобным ООО применяются дополнительные требования:

  • Отсутствие обособленных филиалов;
  • Штат работников менее 100 человек;
  • Доля участия в других юридических лицах не более 25%;
  • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Компания не может применять упрощенную систему налогообложения в следующих случаях:

  • Оказание финансовых, страховых, кредитных услуг;
  • Инвестиционная деятельность;
  • Оказание услуг в сфере азартных игр;
  • Иностранные компании (не путать с иностранным учредителем);
  • Производство подакцизных товаров;
  • Ведение добычи полезных ископаемых, за исключением сыпучих стройматериалов (глина, песок, щебень).

О выборе упрощенной системы налогообложения компания с иностранным учредителем должна уведомлять налоговый орган самостоятельно. Возможны два варианта:

  1. УСН Доходы – ставка 6%. Размер налоговых отчислений подсчитывается от общего объема поступлений на расчетный счет и в наличной форме. Расходы, которые несет компания на производство продукции, оказание услуг не учитываются.
  2. УСН Доходы минус Расходы – ставка 15%. Эта система выгодна в том случае, если компания занимается продажей товаров или производством продукции и получает небольшую прибыль от разницы между закупочной и продажной ценой или стоимостью продажи продукции и затратами на ее производство. Обратите внимание, что в расходы для налогообложения можно включать только те траты, которые предусмотрены соответствующими нормативными актами.

Налогообложение зарплаты

Помимо уплаты налогов с деятельности компании необходимо платить в бюджет и государственные фонды следующие платежи:

  • НДФЛ с зарплаты – составляет 13% с ЗП резидентов и 30% с нерезидентов, за исключением некоторых случаев (например, иностранцы высокой квалификации со специальным патентом);
  • Взнос в пенсионный фонд – 22% с доходов до 1,15 млн рублей и 10% с большей суммы;
  • Медицинский взнос – 5,1% от суммы;
  • Социальный взнос на случай болезни – 2,9% с зарплаты до 865 тыс. рублей для граждан России и 1,8% с зарплаты иностранцев. Если зарплата превышает указанную сумму, платеж не осуществляется.

Консультации по налогообложению

Компания ConsultGroup предоставляет иностранным гражданам консультации и помощь в открытии юридических лиц на территории России, а также помогает в выборесистемы налогообложения.

Читайте также:  Остров Франца-Иосифа: работа на полярной территории вахтовым методом, служба на севевре по контракту

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2020 году

В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

Иностранные работники в России

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

Налогообложение иностранных граждан в 2020 году

Налогообложение иностранных граждан в 2020 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Налоги на доходы иностранного работника

На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:

– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.

Ставки НДФЛ для иностранцев

Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.

На практике используются следующие ставки:

КатегорияРазмер ставки
Налоговые резиденты13% со всех доходов
Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родинеуменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

НДФЛ из доходов ВКС

  1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
  2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
  3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

Налог с доходов для беженцев

Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.

Статус налогового нерезидента

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество – порядок оплаты, правила, ставки

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачивать все установленные налоги. Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог. Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев. Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени. По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом. Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года. Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ — один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:

  • Работник является ВКС или беженцем;
  • Мигрант прибыл в безвизовом порядке;
  • Иностранец является гражданином одной из стран Евразийского союза.

Обязанность по начислению, удержанию из заработной платы и перечислению налога на доходы иностранных граждан (НДФЛ) в бюджет является обязанностью работодателя, который в этом случае выступает налоговым агентом. Некоторое исключение из этого случая — иностранец с патентом. НДФЛ в определенной доле он выплачивают самостоятельно в виде авансового платежа, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете НДФЛ.

Если доход получен мигрантом не в результате выполнения своих обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, а например, после продажи автомобиля, то заявить об этом иностранец должен самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые структуры.

Ставки НДФЛ

Законодательство РФ устанавливает фиксированный размер ставок по НДФЛ:

  • 30 % — для нерезидентов;
  • 13 % — с доходов ВКС;
  • 13 % — с доходов, полученных участниками Госпрограммы по переселению;
  • 13 % — для иностранцев-резидентов.

Очевидно, что ставка зависит от длительности проживания иностранца в РФ, то есть является ли он резидентом или нет. Нерезиденты платят НДФЛ по 30-процентной ставке, если срок их проживания в РФ составил меньше 183 дней. Но есть ряд иностранцев, которые не являясь налоговыми резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

  1. Высококвалифицированные специалисты (ВКС);
  2. Иностранцы с патентами;
  3. Беженцы;
  4. Граждане Евразийского союза.

Высококвалифицированные специалисты

Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия — его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне.

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента. Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций. Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Беженцы

Статус беженца присваивает ФМС (переименована в ГУВМ МВД) после предоставления иностранцем или апатридом необходимой документации. Главное условие для получения такого статуса — личностное преследование на родине, угроза жизни и здоровью. Статус присваивается на 3 года, если через это время угроза для человека не исчезнет, то срок продлевают.

У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 %. Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях.

Граждане стран ЕАЭС

Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, — 13 %. Это установлено международными договоренностями.

Иностранцы с патентами

Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить патент. За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Их размер для каждого региона различный, к примеру, для Москвы ежемесячная сумма платежа на 2019 год составляет 5000 рублей. Работодатель также рассчитывает НДФЛ с заработной платы мигранта и уменьшает его размер на сумму авансовых платежей, самостоятельно перечисленную иностранцем.

Страховые взносы с зарплаты

Кроме НДФЛ, с заработной платы работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы в ФСС, ПФ и ФФОМС. То есть налоги с зарплаты включают в себя: НДФЛ и взносы в государственные фонды. Но если в случае с подоходным налогом его сумма удерживается из зарплаты сотрудника, страховые взносы работодатель выплачивает за свой счет.

Выделяют три статуса иностранцев:

  • Временно пребывающие (иностранец въехал в РФ в визовом или безвизовом порядке, не имеет РВП или ВНЖ);
  • Временно проживающие (имеет РВП);
  • Постоянно проживающие (имеет ВНЖ).
Читайте также:  Государственный язык в Латвии, особенности латышского языка

В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.

  1. Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
  2. Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
  3. Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
  4. На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
  5. Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.

Видео: как платить налоги за иностранцев

Имущественный налог

На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года.

Ставка налога на имущество:

  • Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;
  • Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;
  • Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.

В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.

Земельный налог

Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача. Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле. Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.

Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН=Кст х Д х Ст х Кв, где

  1. Кст — кадастровая стоимость земли (можно узнать на сайте Росреестра – rosreestr.ru/wps/portal/);
  2. Д — размер доли;
  3. Ст — региональная налоговая ставка (точную цифру по своему региону можно посмотреть по ссылке: nalog.ru/rn77/service/tax/);
  4. Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).

Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.

Продажа имущества

По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность. Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов.

По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.

После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:

  • 1000 рублей, если налог был оплачен;
  • 5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.

Заполнить декларацию удобно через личный кабинет на сайте ФНС – lk2.service.nalog.ru/lk/

Транспортный налог

Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее. Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2020 году налог оплачивается за 2019 год. Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:

  1. Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);
  2. Срока пользования;
  3. Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;
  4. Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).

В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать. Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.

Особенности налогообложения иностранных граждан

В зависимости от статуса иностранного гражданина Налоговым Кодексом устанавливается различная налоговая ставка в отношении выплачиваемого ему работодателем дохода. Постараемся охватить все категории иностранных работников в Российской Федерации.

По общему правилу, установленному налоговым законодательством налоговая ставка зависит он налогового статуса работника – если он является налоговым резидентом (фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) [1] то налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если работник резидентом не является (соответственно не находится на территории РФ указанное количество времени), налоговая ставка устанавливается в размере 30% [2].

Вместе с тем в самом Налоговом Кодексе установлены категории нерезидентов (иностранных граждан) в отношении которых налоговая ставка в отношении доходов от трудовой деятельности вне зависимости от времени фактического нахождения на территории России будет составлять 13%. Это:

– иностранные высококвалифицированные специалисты (статус ВКС подтверждается наличием соответствующего разрешения на работу, выданного органами власти в сфере миграции) [3]

– участники Государственной программыпо оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию [4]

– иностранные граждане, признанные беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации (имеющие удостоверение беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища).

– иностранные граждане, работающие в России на основании патента (напомним, что к таковым относятся граждане Азербайджана, Молдовы, Украины, Узбекистана и Таджикистана, при условии, что у них нет вида на жительство или разрешения на временное проживание в России).

Помимо указанных категорий иностранных граждан, статус которых определен Налоговым Кодексом, в отношении следующих категорий мигрантов налоговая ставка также составляет 13%:

– граждане государств – участников Договора о Евразийском Экономическом Союзе (граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии) [5]

– иностранные граждане, получившие вид на жительство или разрешение на временное проживание в Российской Федерации [6]. Логика здесь проста. Ежегодно такие иностранцы обязаны подтверждать факт проживания в России, предоставляя соответствующее уведомление. Форма уведомления предполагает внесение информации о периодах нахождения за пределами РФ в течение очередного календарного года. В случае нахождения мигранта за рубежом боле чем 6 месяцев, выданные ему разрешение на временное проживание или вид на жительство аннулируются [7]. Следовательно, если иностранец имеет действительные вид на жительство или РВП, он находится в России в течение времени, достаточного, чтобы стать налоговым резидентом.

В отношении всех остальных категорий иностранцев, работающих в России, на каждую дату начисления и выплаты заработной платы работодателю необходимо определять их налоговый статус. Это:

– иностранцы, работающие в России на основании разрешения на работу (но не являющиеся ВКС). В том числе, иностранцы-визовики, получившие разрешение на работу в рамках квоты или по внеквотируемой должности;

граждане Таджикистана, получившие в 20154 году разрешение на работу сроком на 3 года (в рамках Соглашения между нашими странами о трудовой деятельности граждан одного государства на территории другого);

иностранные студенты-очники, получившие разрешение на работу в порядке статьи 13.4 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»;

Удержание НДФЛ через установление статуса резидент-нерезидент будет происходить и в отношении доходов иностранцев, которым в силу Закона не требуется получать разрешение на работу или патент. Это иностранные преподавали, иностранные студенты, работающие в дни каникул и прочие категории мигрантов, перечисленные в п. 4 статьи 13 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» (за исключением, смотри выше – получивших РВП, ВнЖ, удостоверение беженца, временное убежище или свидетельство участника Госпрограммы переселения соотечественников).

[1] Часть 2 статьи 207 НК РФ

[2] Часть 3 статьи 224 НК РФ

[3] См. Письмо ФНС России от 26.04.2011 № ке-4-3/6735 «О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ»

[4] Статус подтверждается соответствующим свидетельством, выдаваемым иностранному гражданину (в случае, если в свидетельство вписаны члены семьи, налоговая ставка в 13% распространяется и на них)

[5] В силу статьи 78 и пункта 10 статьи 98 Договора о ЕАЭС. Дополнительно см. Письмо Минфина России от 27 января 2015г. № 03-04-07/2703, Письмо ФНС от 28 ноября 2016 г. № БС-4-11/22588@ «О налогообложении доходов физических лиц»

[6] См. Письмо Минфина от15.08.2005 № 03-05-01-03/82 «О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь»

[7] Пункт 11 части 1 статьи 7 и пункт 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»

Добавить комментарий